財政部令
中華民國99 年9 月24 日
台財稅字第09900387560 號
依稅捐稽徵法或稅法規定應補、應退或應移送強制執行之稅捐，免徵、免退及免予移送強制執行之限額如下，自即日生效：
一、綜合所得稅、營利事業所得稅、遺產稅、贈與稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、地價稅、土地增值稅、房屋稅、使用牌照稅之本稅及該等稅目之滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰，每次應補徵金額於新臺幣（下同）300 元以下者，免徵。
二、證券交易稅、期貨交易稅、印花稅、契稅、娛樂稅之滯納金及利息，每次應補徵金額於200元以下者，免徵。
三、綜合所得稅、營利事業所得稅、遺產稅、贈與稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅之本稅及該等稅目之滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰，每次應退金額於200 元以下者，免退；地價稅、土地增值稅、房屋稅、使用牌照稅之本稅及該等稅目之滯納金、利息及罰鍰，每次應退金額於100 元以下者，免退。
四、綜合所得稅、營利事業所得稅、遺產稅、贈與稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅、期貨交易稅、地價稅、土地增值稅、房屋稅、使用牌照稅、印花稅、契稅、娛樂稅之本稅及該等稅目之滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰，每案免移送強制執行限額為300 元以下。
部 長 李述德
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[新聞] 補徵稅額小於300元 免繳啦
( 2010/09/25 09:00 時報資訊 )
工商時報 記者王信人／台北報導
財政部昨天公告，即日起，補徵案件，包括綜所稅、營業稅等大稅 ，如果補稅金額在300元以下，不用補繳。
財政部表示，「一次核定」的稅額小於300元，仍需繳納；唯有在 「一次核定」之後，有新發現仍有短漏稅，要補稅的稅額，小於300 元才不必補繳。
為了避免小額補稅案件，稽徵成本高，又造成納稅義務人困擾，財 政部依據稅捐稽徵法第25條之1規定訂定「依稅捐稽徵法或稅法規定 應補、應退或應移送強制執行之稅捐，免徵、免退及免予移送強制執 行之限額」，昨天生效。同時廢止舊有的函令解釋。
財政部賦稅署六組表示，舊有的函令解釋規定，補稅案件的免徵標 準很混亂，各有50元、100元、200元等不同標準，這次統一規定，除 了證券交易稅、期貨交易稅、印花稅、契稅、娛樂稅等5種稅之外， 其餘的稅目，免徵的標準一律訂為300元。
上述的免徵標準，除了本稅之外，也包括滯納金、利息、怠報金、 罰鍰，合計在300元以下，免繳納。
證交稅、期交稅、印花稅、契稅、娛樂稅等5種稅的滯納金及利息 ，在200元以下，免於開單補徵。
免退稅方面，財政部也統一標準，國稅一律定為200元以下，地方 稅為100元以下，稽徵機關免退稅給納稅義務人。
財政部表示，非屬「補徵」案件，例如，納稅義務人申報繳納的稅 捐，由稅捐稽徵機關受理納稅義務人申報資料後核定應納稅額的遺產 稅、贈與稅、土地增值稅，或依稅籍底冊定期開徵之稅捐），則不適 用上述免徵限額的規定。
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※300元內小額補稅 不追討了
【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】
300元以內的小額補稅案件，未來將不會再向納稅人收取。財政部重新修訂小額稅款退補稅原則，因為短漏報或計算錯誤產生的短繳稅款，在300元以內者，都不會再要求納稅人補繳。
小額短漏稅款及罰鍰免補稅的適用範圍，涵蓋個人綜合所得稅等在內的11種稅捐，過去不曾納入免補稅範圍的營業稅、貨物稅及菸酒稅、使用牌照稅，也首度納入免徵範圍，金額一律都是300元。
未納入小額稅款免補繳範圍的稅目，目前還有證券交易稅、期貨交易稅、印花稅、契稅及娛樂稅的本稅，但這五種稅捐的滯納金及利息，每次應補徵金額200元內者，比照所得稅不再補徵。
財政部是依據稅捐稽徵法第25條之1及第49條前段，重新修訂依法應補、應退或應移送強制執行的稅捐免徵、免退及免移送強制執行限額，基於稽徵成本考量，大幅放寬免徵、免退稅目的適用範圍，也提高現行免徵、退的金額。
舉例來說，過去綜合所得稅小額短漏稅款在200元以下、營所稅100元以內，即不予補徵，修正後均提高為300元。
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◎主動申請小額退稅‧1元照退
【經濟日報╱記者吳泓勳、陳美珍／台北報導】 2013.02.19 10:41 am
200元以下小額退稅未主動退稅惹出爭議，財政部昨（18）日強調，退稅是人民的權利，只要主動提出申請的小額退稅，稅捐機關一律退還。今（2013）年起，將會新增小額退稅勾選欄位，避免民眾因不瞭解稅法規定，錯失退稅權利。
財政部指出，2008年行政院賦稅改革委員會曾經做成決議，基於徵納雙方處理小額退稅或補稅案件，均要耗費時間與金錢成本，要求財政部修改稅捐稽徵法增訂小額退、補稅案件，准以免退或免徵收。這項措施施行後，每次應補稅款在300元以下者，國庫不再徵收；國稅退稅金額低於200元、地方稅在100元以下者，亦不再退稅。
根據統計，以綜合所得稅100年度開徵案件為例，每次應補徵稅款未高於300元的「免補稅案件」共計6.44萬件，國庫放棄補徵的稅款多達634萬元；每次應退稅金額在200元以內的免退稅案件，則有9.84萬件，未退還給納稅人的小額稅款總額有398萬元。國庫未收回的小額補稅款，是應退稅款約近一倍。
台北國稅局副局長王玠琛表示，小額稅款不退稅是基於稽徵成本考量，今年綜所稅申報書已增加勾選退稅選項，只要民眾需要就一定會退稅。財政部長張盛和也已要求賦稅署，全面檢討小額稅款退補稅制度。
配合稅捐稽徵法第25條之1，財政部在2010年9月公布函令，訂定小額稅額免退稅標準，包含所得稅、遺贈稅等國稅為200元；地方稅如土增稅、房屋稅等則為100元，須由納稅人提書面申請才會退稅。不過以100年度綜所稅200元以下不主動退稅件數9萬多件為例，納稅人自行向稅捐機關申請退稅比率僅占0.2%。
王玠琛指出，單就退稅程序而言，稅捐機關處理退稅案件，不論金額大小的成本都相同，因此若退稅金額太小，徵納成本都會偏高。不只稅捐機關須負擔人力、物力、紙張、郵寄成本，民眾自己也要負擔銀行手續費與時間成本。
但縱使小額稅款實施免徵、免退於法有據，在未全面重新檢討這項措施前，財政部指出，今年5月報稅，納稅人已可在綜所稅申報書或電子申報系統，自行勾選是否需要退還小額稅款，「就算是1元也會退」。
圖／經濟日報提供
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